最新企业所得税费用扣除说明一览表

2021-08-17 06:46:48华夏高考网

企业所得税是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税。纳税人范围比公司所得税大。企业所得税纳税人即所有实行独立经济核算的中华人民共和国境内的内资企业或其他组织，包括以下6类： (1)国有企业; (2)集体企业;(3)私营企业; (4)联营企业; (5)股份制企业; (6)有生产经营所得和其他所得的其他组织。企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得。包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。

企业所得税是指对中华人民共和国境内的企业(居民企业及非居民企业)和其他取得收入的组织以其生产经营所得为课税对象所征收的一种所得税。作为企业所得税纳税人，应依照《中华人民共和国企业所得税法》缴纳企业所得税。但个人独资企业及合伙企业除外。

费用类别扣除标准/限额比例说明事项（限额比例的计算基数，其他说明事项）
职工工资据实任职或受雇，合理
加计100%扣除支付残疾人员的工资
职工福利费14%工资薪金总额
职工教育经费2.5%工资薪金总额
8%经认定的技术先进型服务企业
全额扣除软件生产企业的职工培训费用
职工工会经费2%工资薪金总额
业务招待费MIN（60%，5‰）发生额的60%，销售或营业收入的5‰；股权投资业务企业分回的股息、红利及股权转让收入可作为收入计算基数
广告费和业务宣传费15%当年销售（营业）收入，超过部分向以后结转
30%当年销售（营业）收入；化妆品制作、医药制造、饮料制造（不含酒类制造）企业
不得扣除烟草企业的烟草广告费
捐赠支出12%年度利润（会计利润）总额；公益性捐赠；有捐赠票据，名单内所属年度内可扣，会计利润≤0不能算限额
利息支出（向企业借款）据实（非关联企业向金融企业借款）非金融向金融借款
同期同类范围内可扣（非关联企业间借款）非金融向非金融，不超过同期同类计算数额，并提供“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”
权益性投资5倍或2倍内可扣（关联企业借款）金融企业债权性投资不超过权益性投资的5倍内，其他业2倍内
据实扣（关联企业付给境内关联方的利息）提供资料证明交易符合独立交易原则或企业实际税负不高于境内关联方
利息支出（向自然人借款）同期同类范围内可扣（无关联关系）同期同类可扣并签订借款合同
权益性投资5倍或2倍内可扣（有关联关系自然人）
据实扣（有关联关系自然人）能证明关联交易符合独立交易原则
利息支出（规定期限内未缴足应缴资本额的）部分不得扣除不得扣除的借款利息＝该期间借款利息额×该期间未缴足注册资本额÷该期间借款额
非银行企业内营业机构间支付利息不得扣除
住房公积金据实规定范围内
罚款、罚金和被没收财物损失不得扣除
税收滞纳金不得扣除
赞助支出不得扣除
各类基本社会保障性缴款据实规定范围内
补充养老保险5%工资总额
补充医疗保险5%工资总额
与取得收入无关支出不得扣除
不征税收入用于支出所形成费用不得扣除
环境保护专项资金据实按规提取，改变用途的不得扣除
财产保险据实
特殊工种职工的人身安全险可以扣除
其他商业保险不得扣除国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的除外
租入固定资产的租赁费按租赁期均匀扣除经营租赁租入
分期扣除融资租入构成融资租入固定资产价值的部分可提折旧
劳动保护支出据实合理
企业间支付的管理费（如上缴总机构管理费）不得扣除
企业内营业机构间支付的租金不得扣除
企业内营业机构间支付的特许权使用费不得扣除
向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益不得扣除
未经核定准备金不得扣除
固定资产折旧规定范围内可扣不超过最低折旧年限
生产性生物资产折旧规定范围内可扣林木类10年，畜类3年
无形资产摊销不低于10年分摊一般无形资产
法律或合同约定年限分摊投资或受让的无形资产
不可扣除自创商誉
不可扣除与经营活动无关的无形资产
长期待摊费用限额内可扣1、已足额提取折旧的房屋建筑物改建支出，按预计尚可使用年限分摊
2、租入房屋建筑物的改建支出，按合同约定的剩余租赁期分摊
3、固定资产大修理支出，按固定资产尚可使用年限分摊
4、其他长期待摊费用，摊销年限不低于3年
开办费可以扣除开始经营当年一次性扣除或作为长期待摊费用摊销
低值易耗品摊销据实
审计及公证费据实
研究开发费用加计扣除从事国家规定项目的研发活动发生的研发费，年度汇算时向税局申请加扣
税金可以扣除所得税和增值税（有条件）不得扣除
所得税税款不得扣除
增值税进项不允许税前扣除购进货物已经抵扣的增值税进项税额，这部分进项税额因不参与成本和损益的计算
固定资产的折旧在所得税前扣除购置固定资产未抵扣的增值税，进项税额应计入固定资产的成本，随固定资产的折旧在所得税前扣除
可以扣除出口货物业务中，按税法规定计算的不得免征和抵扣的进项税额，进项税额应转入货物的销售成本
有条件扣除企业货物发生的损失（如盘亏、毁损、被盗等），因已经不可能用于生产，自然也无法对外销售或是视同销售。根据税法规定，其对应的增值税进项税额不得用于抵扣，应作进项税额转出。另外，损失的货物需要向税务机关申报，并经税务机关认证批准后作为税前列支事项，转出的进项税额也可随财产损失在所得税前扣除
增值税销项税不允许税前扣除正常销售货物情况下，向购货方收取的增值税销项税额，这部分销项税额因其不参与成本和损益的计算，不允许在所得税前扣除
有条件扣除由自身承担的增值税销项税额。比如对外捐赠货物的销项税额，在整体捐赠成本没有超过捐赠限额的情况下，随捐赠成本在所得税前扣除
咨询、诉讼费据实
差旅费据实
会议费据实会议纪要等证明真实的材料
工作服饰费用据实
运输、装卸、包装费等费用据实
印刷费据实
咨询费据实
诉讼费据实
邮电费据实
租赁费据实
水电费据实
取暖费/防暑降温费并入福利费算限额属职工福利费范畴，福利费超标需调增
公杂费据实
车船燃料费据实
交通补贴及员工交通费用08年以前并入工资，08年以后的并入福利费算限额2008年以前计入工资总额同时缴纳个税；2008年以后的则作为职工福利费列支
电子设备转运费据实
修理费据实
安全防卫费据实
董事会费据实
绿化费据实
手续费和佣金支出5%（一般企业）按服务协议或合同确认的收入金额的5%算限额，企业须转账支付，否则不可扣
电信企业手续费及佣金支出，仅限于电信企业在发展客户、拓展业务等过程中因委托销售电话入网卡、电话充值卡所发生的手续费及佣金支出
15%（财产保险企业）按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%算限额
10%（人身保险企业）按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%算限额
不得扣除为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金
投资者保护基金0.5%～5%营业收入的0.5%～5%
贷款损失准备金（金融企业）1%贷款资产余额的1%；允许从事贷款业务，按规定范围提取
不得扣除委托贷款等不承担风险和损失的资产不得提取贷款损失准备在税前扣除
按比例扣除???关注类贷款2%涉农贷款和中小企业（年销售额和资产总额均不超过2亿元）贷款
???次级类贷款25%
???可疑类贷款50%
???损失类贷款100%
农业巨灾风险准备金（保险公司）25%本年保费收入的25%，适用经营中央财政和地方财政保费补贴的种植业险种
担保赔偿准备（中小企业信用担保机构）1%当年年末担保责任余额
未到期责任准备（中小企业信用担保机构）50%当年担保费收入
交易所会员年费据实票据
交易席位费摊销按10年分摊
同业公会会费据实票据
信息披露费据实
公告费据实
维简费支出收益性支出当期费用税前扣除
资本性支应计入有关资产成本，并按企业所得税法规定计提折旧或摊销费用在税前扣除
其他视情况而定

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