上海事业单位工资改革及新标准调整最新消息

最近有同事打电话来问工资单的事，表示各种看不懂，今天就专门开帖说说工资单的那些事儿。本文内容适用于上海所有企事业单位。

一、工资单组成及个税计算方法

首先说明下工资和收入的区别。工资是“工资性收入”的简称，是绝大部分公司员工最主要的收入来源，是与国家GDP相关的一项宏观数据。收入是工资性收入与非工资性收入的总和，后者如交通补贴、饭贴、住房补贴、购物卡等。怎样区分它们？看它们是否缴税，不纳入缴税范畴的就是非工资性收入，要缴税的就是工资性收入，区分这一点很重要。本文只讲工资。

有的公司是每月固定薪资，有的是变动的。一个月的应发工资（即税前工资）确定后，就是一系列社保扣款了。社保是一个统称，包含：养老保险、基本公积金、医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险。

首先是养老保险，按上海市规定，养老保险个人部分缴8%（公司还要缴纳21%，这部分员工不用管，但可看出公司承担的养老保险费用是很高的）。什么的8%呢？社保基数的8%（下文提到的百分数均指社保基数的百分数）。社保基数原则上等于去年的月平均工资，企业就是这样，而事业单位有点不一样，是把包含年终奖、税补在内的所有工资性收入除以12（大部分事业单位的月度工资都是变动的，而且变化很大，为一些合理避税措施，很多钱放到年终奖发）。社保基数的调整是每年的4月份，养老保险随之调整。

其次是基本公积金，个人缴7%，公司交缴7%，共14%。在国家社保体系中，也就这部分对我们最有用了。基本公积金的调整在每年7月份（虽然社保基数4月份就调整了）。

然后是医疗保险，个人缴2%，单位缴的已被社会统筹了，就不用管了。这一块下面单独介绍。

最后是失业保险，个人缴0.5%，单位缴的也不用管了。其实还有工伤保险、生育保险，但个人不用缴，只是单位缴，也不用管了。

于是，个人扣款：8%+7%+2%+0.5%=17.5%，假设一个人税前应发工资和社保基数均为15000，则扣除社保总计：15000*17.5%=2625

接着便是缴个人所得税。个人所得税是按等级来的，免征额为3500元，扣除社保后，工资还超过3500元的，按照下表方面计税：

可见，大部分白领的边际税率（即达到的最高税级）都在20%到25%（达到30%一般是Team Leader，35%以上的，恭喜你，你已经是火星人了，不跟我们一个层次）。继续看上面的例子，这个人扣掉社保后还剩：15000-2625=12375，12375再减去免征额3500，则得到缴税基数：12375-3500=8875

有两种方法计算个人所得税。一是直接查表用“速算扣除数”计算。8875在第3税级，则需缴纳的个人所得说为：8875*20%-555＝1220

还有一种是老老实实分段去计算，没必要，我也不讲了，算出来是一样的。因为计税公式本质是个分段线性函数，表中的“速算扣除数”就是根据分段函数计算而来的。

于是这个人实到工资：15000-2625-1220=11155

此外，这个人每月基本公积金帐户进帐金额为：15000*(7%+7%)=2100

但是，社保基数是有上下限的，分别等于去年上海市月平均工资的3倍和0.6倍，比如2015年上海市月平均工资为5939元，则社保基数不得低于5939*0.6=3563.4，不得高于5939*3=17817。否则会引起贫富分化。但公积金基数的下限有点不同，为上一年最低工资标准（2015年为2020元），上限仍然是平均工资的3倍。根据这个规定，每月进入基本公积金帐户的钱在282.8[2020*(7%+7%)]~2494[17817*(7%+7%)]之间。

二、（补充）医疗保险

据我了解，很多公司都给员工买了补充商业医疗保险（这是公司行为，不属于社保体系，是一项福利），这个保险是有特别之处的。

上面说到每个月你交了2%的医疗保险，这是存到你医保账户内的，取不出来。你去看病时首先扣账户里的钱（扣完之后进入自负段，自负段后进入医保统筹，这时再看病国家就开始给你垫部分钱了，上海自负段上限是1500元），而补充商业保险是可以报销所有国家规定的可以纳入医疗保险范畴的费用的，你医保账户里扣的钱一定可以报销，即若你在你医保卡余额范围内（此时还不需要你付钱，只是扣你账户余额）看病，则看了病，还能报销出钱。

三、补充公积金

补充公积金不属于社保范畴，个人缴纳部分是要缴税的，但公司缴的部分不用缴。上海市今年刚改政策，补充公积金个人和公司缴纳上限各为基数的5%。则算上基本公积金，一个公积金账户每月进帐最高为基数的24%（7%+7%+5%+5%），即最高可达17817*24%=4276。

因为补充公积金公司缴纳部分是不交税的，所以对于同样的薪酬成本支出，把一部份钱用来做补充公积金是合算的，变相为员工省了税。然而很多公司没意识到这一点，或不愿去改变。其实，这是一笔很大的成本，因为计算节省的所得税时是看边际税率，所以可能每月省出几百甚至上千的税。所以没有补充公积金的员工可以拿这条意见去给你们公司提建议，财务部门的人都懂的。

对于一些高新企业、事业单位，补充公积金也有部分免税的，比如5%补充公积金中，只有2~3%计税。对于这些企事业，计算缴税基数时就相应做减。

四、年终奖

年终奖的计税方法和月度工资扣税方法类似，也是发放金额（连同当月月度工资总额后的缴税基数）除以12，然后对照前面的月度工资税率表计算。其最主要的问题是盲区和合理避税（指按照一定的发放方式合理减轻员工个人所得税的做法，合理避税不犯法，偷税漏税才犯法）。

年终奖盲区的存在是确确实实的，是需要公司去注意和规避的。盲区是指多发1块钱反而多损失几千甚至上万元，它产生的本质原因是年终奖的还算扣除数没有相应在地乘以12。100万以内的盲区区间已经被网友计算出来，见下图。

年终奖合理避税即把年终奖分摊一部分到年终奖发放当月的月度工资里发，从而平衡两方的税，取得一个最小值。曾和办公室一同事用Matlab画出了不避税和最佳避税情况下的缴税差额曲线，见下图。

可见，一些情况下，是否避税差别不大，约100块钱，但在2万和6万附近（8万以上的就没画了，请自行解决/doge），是否合理避税最多可以差出1千和5千来。没有对年终奖合理避税的公司员工可以拿着这张图去财务部让他们合理考虑避税方法。

当然，政策不是死的，会随政府和公司政策变化，但万变不离其宗，明白了本质就不会搞不懂了。

好，我把知道的都说完了，就是这么简单。