华工EMBA营改增政策热点解读

5月27日，华工EMBA特邀国内著名财税培训师、财税筹划实战派专家叶建平老师亲临华工EMBA管理论坛，为大家详细解读营改增热点政策和税务筹划。倾盆大雨阻挡不住同学们求知的热情，华南理工大学12号楼107课室座无虚席。

在“营改增”的政策背景之下，叶建平老师针对新政策进行了解说，针对改革后的企业可能面对的问题、风险及税务等进行深度解读，并通过财务管理的实操案例进行了独到的分析和建议。

叶老师指出，2008年后，我们国家很多中小企业经营非常困难，两会期间都有一批企业家、委员们呼吁减税，而营改增增最大的特点就是减少重复纳税，可以促使社会形成更好的良性循环。在营改增背景下，销项、收入一样的前提下，可以抵扣的项目多了，也即是我们交的税收变相地少了。那么，营改增后对企业的税务管理产生了什么影响，我们需要注意哪些问题，让我们一起聆听一二。

一、营改增后增加了哪些抵扣项目?

叶老师指出，企业判断可否抵扣首先是要判断是否是一般纳税人、是否取得可以抵扣的发票、是否在不可抵扣的范围以内。可抵扣的项目包括：(一)增值税一般纳税人从销售方取得的增值税专用发票。(二)从海关取得的海关进口增值税专用发票。(三)购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，农产品收购发票或者销售发票。

只有以上三类发票可以抵扣。

叶老师提醒需要特别注意的是，农产品如果要抵扣，一定要注意房地产公司、施工企业，这些单位如果做绿化工程，很有可能需要购进农产品，税务机关这方面控制得非常紧，因为现在用农产品收购方法抵扣增值税，是增值税里唯一免税却可以抵扣进项的项目之一，还有一个就是软件企业，交3%抵7%。

二、营改增后哪些项目不可以抵扣?

新增不可以抵扣项目：

1、用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费不可抵扣。

2、非正常损失的购进货物，所有非正常损失造成的都是不可以抵扣的。也就是说，凡是因为主观原因、管理不善的损失都是属于非正常损失，是不可以抵扣的。但是因为非主观(客观)原因造成的损失都是可以抵扣的。

3、购进的旅客运输服务，坐飞机、坐火车、坐汽车的车票是不能抵扣的。

4、餐饮服务、居民日常服务、娱乐服务不能抵扣。例如公司在大酒店里召开会议，通常情况下是叫会务服务，包含会场租金、住宿、就餐等。开会务服务可以抵扣进项税，而开餐饮是不可以抵扣的。

特别注意：财务人员一定要注意什么叫做交际应酬消费。给客户送烟送酒不交增值税，送羊绒衫也不交增值税，就是因为增值税这条规定：“纳税人的交际应酬消费属于个人消费”。首先作为一位财务人员，处理所有的事情都要仔细看文件，“将自己外购的货物用于集体福利和个人消费是不属于个人消费的”。进项不给抵扣，取得这样的发票进项也不给抵扣的，后面是没有销项的。

三、营改增试点行业视同销售对企业有何影响?

营业税改为增值税对公司很多行为造成变化，现在规定单位和个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务属于视同销售服务、无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

区别：以前营业税关于视同销售规定是：

1、“单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人视同销售”。

2、“单位或者个人自建建筑物后销售，其所发生的自建行为”。而营改增之后是服务视同销售。所以企业间的相互借款要经过适当规划，否则有可能视同销售贷款服务而被征收增值税。

特别要注意：单位和个体工商户向其他单位和个人无偿提供服务，个人无偿提供服务是不需要视同销售的。例如老板借钱给公司，如果不收利息，是不征收增值税和个人所得税的，如果收利息，要出书面的借款合同，而且借款利率不得超过金融机构同期同类借款利率。

四、营改增对不动产租赁和买卖有何影响?

5月1日，这个日期针对不动产租赁和买卖业务非常重要。在政策上有着非常大的区别：

1、租房：对外出租的房子，如果是4月30日之前取得的，按5%交税。5月1日之后取得的房子，按照11%交税。同样的价格开增值税发票就可以抵扣多一点。

2、买房：不买别人4月31日之前取得的房子。比如A在4月20日买了房子，在5月25日卖给B105万，其中可以抵扣5%的税，而B在6月25日卖给C105万，却可以抵扣11%，那么同样都是105万的价格，B就亏了6个税点。

3、只有房地产公司购进的土地可以抵扣进项税。

五、营改增对技术转让、开发有何影响?

技术转让、技术开发免收增值税。其中包含了技术转让和研发服务。研发服务涉及两种情况：A开发一项技术并把产权卖给B，B委托A开发一项技术。两者分别按17%和6%征税，这是要区别开的。但对于企业来讲最大的益处不是增值税，而是企业所得税。根据企业所得税的规定，凡是属于技术转让的，年技术所得额在500万以下免征企业所得税，技术所得额在500万以上的部分减半增收企业所得税，这个才是对企业最重要的益处，因为它可以免税。

六、税制改革的趋势营业税改为增值税之后，紧接着还有其他改革。今年个人所得税改革再一次提上日程。

个人所得税改革的核心制度是：

第一，税务局会对每一个人建立个人的收入档案，个人收入档案以身份证为编号;第二，建立全国统一的个人所得税管理信息系统;

第三，将建立纳税人与扣缴义务人双向申报制度;

第四，社会各部门与税务部门配合的协税制度。

总结：从公司生产、经营角度来讲，我们就要做好税务筹划和税收管理，做好税收管理的目的是要确保公司不多交一分钱，做好税务筹划的目的是在不多交的基础上尽量少交钱。

接下来，同学们针对实际操作中的税务问题与叶老师进行了交流互动。转眼3个半小时的论坛将近尾声，同学们的求知热情丝毫不减。这既是非财务人员的财务管理课，又是财务人员非财务的管理课，同学们都受益匪浅。

叶建平老师立足于财务数据，着眼于经营管理，给大家上了精彩的一课。财务是一门知行合一的实用型学问，它用数字管理业务，并在实践中发挥数据的魅力!