关于行政单位内部控制预算业务管理制度

行政单位内部控制预算业务管理制度一

预算业务控制是行政事业单位内部控制的重要组成部门，其主要由预算内部管理制度、预算编制、预算执行、决算管理以及预算绩效管理等方面有机组成的。

随着我国行政事业单位体制改革的不断深入以及财政部门预算改革的推进，对于行政事业单位的内部控制提出了越来越高的要求。2012年，为了进一步提高行政事业单位内部管理水平、规范事业单位的内部控制，财政部颁发了《行政事业单位内部控制规范》文件，并将于在事业单位中普遍施行。在这份文件中，提高了行政事业单位预算业务控制的要求和内容。因此，行政事业单位应该以财政部颁发的文件为指导，对于在预算业务方面存在的问题以及风险做好充分的防范措施，不断加强单位的预算业务控制。

一、事业单位预算业务控制中存在的问题及风险

近些年来，随着我国的行政事业单位的预算管理制度改革的不断推进，对于事业单位的预算业务控制提出了很高的要求。事业单位预算管理制度改革主要包括以下几个方面：以部门预算为主的财政预算编制改革，以国库集中账户支付制度为主的国库管理制度改革和以政府采购为主要内容的财政支出管理改革。事业单位预算管理改革的主要目标在于建立起预算编制、执行、监督相分离的预算管理新机制。在这种背景下，事业单位的预算业务控制存在着很多的问题及风险。

1、事业单位存在较大的违规支付风险

随着部门预算改革制度的推进，使得事业单位产生了较大的违规支付风险。长期以来，我国的事业单位的各个部门之间一直存在着相互挤占预算经费的问题，财政部门曾经希望通过部门预算来改变财政支出的管理方式，从而来解决这一棘手的问题。然而，在事业单位的预算业务控制的实际工作中，大多数单位的财政专项经费仍然存在着相互挤占的现象，因此，为了保障事业单位工作目标的完成，很多事业单位部分不得不通过挤占专项经费来弥补资金缺口，确保单位的收支平衡。在这种情况下，事业单位就存在着较大的违规支付的风险。

2、预算业务控制力度的不足带来的资金收支失衡风险

目前，一些事业单位对于预算业务控制的重要性认识不足，使得单位的预算业务控制的力度比较不足，给事业单位带来很多的资金收支失衡风险。事业单位没有建立完善的预算内部管理制度，预算编制存在不科学不规范的地方，预算执行的力度不强，缺乏有效的考核监督机制，这些都给事业单位的财政资金的收支带来很大的风险。首先，在对于收入的监督上，很多部门的管理存在着很大的缺失，造成预算资金收入流失严重，加大了财政部门经费保障的压力。其次，在支出使用上，还存在很多收支挂钩的现象，许多单位存在以收定支，胡乱收费的现象。

3、事业单位存在着较大的管理风险

事业单位预算业务控制方面的不足，预算管理体制的不健全，使得事业单位的预算业务控制活动出现了死角和盲区，预算管理制度和监督机制不到位。制度落实的缺失会降低事业单位管理工作的效果，监督落实的缺失使得事业单位预算业务的控制力被大大的削弱。另外，事业单位还存在着预算管理的手段落后、管理手段的创新不足等情况，极大地制约了事业单位预算控制水平的提高，使得事业单位的资金管理的准确性和科学性无法得到保证，进而增加了事业单位决策的失误风险。

二、加强事业单位预算业务控制的意义

1、有利于提高事业单位的内部控制能力

预算业务控制主要是指通过建立健全的预算内部管理制度进行科学的预算编制，对预算目标层层分解和执行，以及有效的预算监督、预算绩效管理手段等，以此来提高事业单位内部控制水平，使得事业单位的目标以及决策能够得以贯彻执行的一种手段。预算业务控制可以将事业单位的各项活动进行统一的确定和规划，并通过量化的方式表现出来，从而将事业单位的各项活动控制在预先设定的目标范围内，加强对于事业单位的内部控制。另外，通过严格的预算业务控制，可以促使事业单位加强自身的管理和改革，提高单位的管理水平。

2、有利于规范事业单位的资金管理，提高资金的使用效率

预算业务控制的一个重要目标就是对于财政资金的管理和控制。首先，通过预算管理，可以加强对于事业单位预算期内的资金的来源的管理和控制，优化事业单位的资金来源，将融资成本过高的资金拒之门外，从而降低资金融资成本。其次，通过对于预算期内资金的使用的计划和安排，将资金支出的范围限制在预算安排内，避免盲目的大范围的支出，从而提高资金的使用效率，也增强事业单位在资金管理方面的自我约束力，提高事业单位的内部控制效率。

3、是建立公共财政体制的需要

加强事业单位的预算业务控制，也是建立公共财政体制的要求。目前，我国的事业单位的财政资金管理主要实行的是“收支两条线”这种资金管理模式，这种模式有利于加强事业单位财政资金的管理和控制，提高财政部门对资金的管控能力，是建立公共财政体制的要求。首先，通过“收支两条线”管理，使得原有的比较混乱的预算资金管理模式得以统一，提高了事业单位财政资金的管理效率。其次，通过“收支两条线”的资金管理模式，可以提高财政资金管理的透明度，将事业单位的收入与支出通过明细账的形式呈现在公众面前，实现财政性资金管理的透明，有利于公众对于事业单位资金收支的监督，是深化财政体制改革的要求。另外，这种资金管理模式可以提高财政部门的宏观调控能力。通过“收支两条线”管理，可以提高财政部门对事业单位财政资金的管控能力，规范财政资金的分配秩序，提高了财政政策的有效性。

三、加强事业单位预算业务控制的措施

1、健全预算内部管理制度

加强事业单位的预算业务控制，首先需要有着健全的制度保障。事业单位应该建立健全预算编制、审批、执行以及决算和绩效评价等预算内部管理制度，将单位的预算业务控制以制度的形势落实下来。首先，事业单位应该在单位内部树立良好的预算管理意识，让单位的员工充分认识到预算业务控制的重要性，积极配合预算管理部门，参与预算业务控制的各项工作，为预算业务控制营造良好的内部环境。其次，事业单位应该针对预算内部管理制度设置合理的岗位。事业单位应该明确相关岗位的职责和权限，对于预算编制、预算执行、预算审批、预算绩效评价等不相容的岗位进行分离设置，确保各项预算工作能够独立完成。

2、提高预算编制的科学性

科学的预算编制对于事业单位的内部控制作用的发挥非常重要，事业单位可以将内部控制的目标以及过程全面融入到预算编制中去，通过预算编制的执行从而提高内部控制的效率。事业单位一定要加大对于预算编制的重视，于每年年初要编制科学合理的预算，并加强预算的执行力度。在每年的单位预算编制时，一定要根据单位实际的收支情况和数据，进行科学合理的计算和预测，使得预算编制能够很好地反映单位的收支状况，使得年度经济活动状况能够有科学的管理依据。另外，事业单位应该建立预算编制、预算执行、资产管理、人事管理等各个部门和岗位的协调沟通机制，按照相关的规定进行项目的评审工作，确保预算编制部门能够及时取得和运用单位的各项数据和信息，从而提高预算编制的科学性。

例如，某单位涉及到的收入内容主要有：疫苗收入、职业体检、公共场所空气检测等专项业务收入;支出的内容主要有：基本支出、项目支出、政府指定的公共项目开发支出以及专项业务及会议支出等。针对单位的实际情况，首先各部门应该根据上年的预算资金的收支情况，结合本年度的计划和目标，科学合理地编制本年度的收支计划。在收支计划的预算编制时，要坚持量入为出的原则，绝对不能出现赤字预算的情况。其次各部门要严格按照收费标准来进行收费，在相关支出中要严格按照预算指标来执行，专项支出要严格按照相关的程序规定来执行，并履行相关的审批手续。

3、确保预算的严格有效执行

在预算编制之后，事业单位应该采取各种有效措施，确保预算能够得以严格的执行。首先，事业单位要将预算编制在单位内部进行层层分解，并将指标下达各个部门，充分发挥预算对于单位内部各项活动的管控作用。其次，事业单位应该根据预算编制的情况安排单位的各项收支，确保预算能够严格有效的执行。事业单位要建立预算执行的分析机制，定期对各个部门预算执行的情况进行检查，对于预算执行中存在的问题要及时发现并予以解决，提高预算执行的有效性。

4、强化对于预算业务控制的监督和考核

预算业务控制的完成情况与监督和考核是密切联系的，事业单位需要通过强化监督和考核来加强单位的预算业务控制的力度。首先，为了保证监督的客观工作以及独立性，可以由事业单位的内部审计部门配合各预算业务机构进行预算监督。通过内部审计部门对于预算执行的监督，可以提高监督的独立性，使得预算能够得到有效的执行。其次，事业单位应该加强预算绩效考核，建立“预算编制有目标、预算执行有监控、预算完成有评价、评价结果有反馈、反馈结果有应用”的全过程预算绩效考核机制。

随着财政部门对事业单位内部控制提出了越来越高的要求，作为内部控制中重要组成部门的预算业务控制，应该得到事业单位的重视。事业单位一定要及时发现目前预算业务控制中存在的问题和风险，积极采取各种措施，加强事业单位的预算业务控制，从而进一步提高行政事业单位内部管理水平，规范事业单位的内部控制。